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财政部解读增值税征收率统一调整为3%_乐鱼体育官网登录

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本文摘要:6月18日,财政部、国家税务总局发布《关于简化增值税征收率政策的通知》,为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简化和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

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6月18日,财政部、国家税务总局发布《关于简化增值税征收率政策的通知》,为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简化和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。该政策自2014年7月1日起实施。这是以稳定增长、调整结构、惠民生为目的的减税政策手段。

财政部财科所副所长白景明在接受记者采访时表示。据白景明介绍,该政策规范税制,落实统一征收率,是财政部落实三中全会决策,稳定税负,建立现代财政制度的措施之一,有利于营造良好的发展环境,激发市场活力和内生动力,对稳定增长、结构调整、就业保障具有积极意义。据白景明介绍,该政策涉及小型水电、自来水、部分建材、生物产品等与民生密切相关的小规模纳税人,简化增值税征收率可降低老百姓的生活成本,提高居民的实际消费能力,提高居民收入增长的含金量。该政策每年减税约240亿元,是减轻企业税负的重要手段。

中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌在接受记者采访时也表示,本次简易征收率是优化税制和减税的具体措施,对促进经济增长和改善民生有一定的积极作用。根据我国目前增值税制度的规定,小规模纳税人和特定一般纳税人出售货物或提供劳务,采用简单的计税方法,按销售额和征收率计算出缴纳增值税,不得扣除增值税进项税。小规模纳税人经营规模小,会计不健全,难以正确申报增值税销售税和进口税,税务机关也难以验证,实施简单的税收计算方法。1994年实施的增值税暂行条例规定,小规模纳税人适用的征收率为6%。

1998年,为了促进商业企业的发展,经国务院批准,商业企业纳税人的征税率从6%减少到4%。2009年,增值税转型改革在全国统一实施,考虑到机械设备进项税扣除增加,一般纳税人的增值税负担整体下降,为了平衡小规模纳税人和一般不纳税人的负担水平,促进中小企业的发展,将6%和4%的两级征收率统一调整为3%。特定的一般纳税人考虑到其经营项目的制度原因和历史原因,采用简单的纳税计算方法。到目前为止,特定的一般纳税人征收率共有6%、5%、4%、3%4档。

征收率为6%的项目包括自来水、小型水电单位生产的电力、部分建材产品和生物产品。征收率为5%的项目,即中外合资油气田开采的原油、天然气。征收率为4%的项目包括销售店代理销售商品、当铺销售死亡商品、销售旧商品。征收率为3%的项目,即营业改革试验期间明确的公共交通运输等试验服务。

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白景明表示,这次简单的征收率有助于减少简单的税收计算环节。增值税的简易计税方法,适用于小规模纳税人和一般纳税人,现阶段有利于简化操作,弥补进口税扣除不足的制度缺陷,但仍是传统产品税、营业税的做法,切断增值税扣除链,不利于企业间的分工合作,最终必须通过推进增值税制度的改革取消。因此,简单的税收计算方法使增值税链断裂,范围必须逐渐缩小。白景明说。

他表示,简易计税方法可以简化纳税人会计、发票发行和认证等工作量,降低税收遵从成本,但由于其进口税变成成成本,很难将销售税传递给下游,减少了下游企业购买商品和服务的意愿,破坏了增值税的中性,在扭曲市场选择的同时,也产生了纳税人之间的不公平竞争。白景明认为,随着营业改革的完成等,各种优惠政策的逐步清扫,增值税扣除链进一步完善,特定一般纳税人适用简易计算方法的必要性减少。为了提高增值税的中性,必须及时取消一般纳税人适用的简易计税方法的政策。纳税人达到一般纳税人标准,但跨级核算不健全,难以准确申报缴纳增值税的,可参考韩国做法,采取按销售收入和恒业增值率计算征收的方法。

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销售收入由税务机关根据企业经营情况核定,增值率由财政部和税务总局结合行业情况统一公布。这样,可以保留简单的税收计算方法征收简单的特征,保障扣除链的完整性,减少增值税的扭曲。白景明说。


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